Предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом

Статьей 35 Конституции Предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом Федерации далее — Конституция РФ закреплено право каждого иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться. Право собственности, являясь одним из основополагающих правовых институтов, раскрывается, прежде всего, в нормах гражданского законодательства. Так, в соответствии с п. Наличие права на сдачу имущества в аренду обуславливается исключительно наличием права собственности на данное имущество.

Законом не предусматривается осуществление собственником каких-либо дополнительных действий перед сдачей имущества в аренду, как, например, получение лицензии или государственная регистрация. Сдача имущества в аренду предполагает получение арендодателем платы от арендатора за пользование предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом.

А в соответствии с подп. Таким образом, гражданин может осуществлять деятельность по сдаче имущества в аренду как физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем далее - ИПтак как закон не содержит требование о регистрации физического лица в качестве ИП как необходимое условие сдачи в аренду принадлежащего ему имущества и уплате с доходов от арендной платы НДФЛ.

В итоге налогоплательщику необходимо перечислить в бюджет внушительную сумму, что становится неприятным сюрпризом, в особенности в случае добросовестного декларирования в проверяемом периоде доходов от сдачи имущества в аренду и уплаты с них причитающегося НДФЛ.

Продажа имущества физическим лицом, являющимся ИП

При этом налоговые органы исходят из следующего. В соответствии со ст. Физические лица, предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, из указанных положений налогового законодательства и коррелирующих им положений гражданского законодательства ст. Подобный подход соответствует конституционно-правовому смыслу положений п. В частности, им была рассмотрена ситуация, когда постановлениями судов общей юрисдикции заявителю было отказано в признании незаконным решения налогового органа, которым установлен факт осуществления им предпринимательской деятельности без образования юридического лица и без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также доначислены суммы налога к уплате в том предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом НДС и предложено уплатить пени и штраф.

Суд пришел к выводу, что п. Таким образом, оспариваемое законоположение содержит правило, позволяющее обеспечить безусловное исполнение налогоплательщиками обязанности платить законно установленные налоги и сборы, как того требует ст. В соответствии с п. Услуги по сдаче в аренду недвижимого имущества не освобождены от налогообложения, следовательно, данные операции облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Не будем останавливаться на том, почему налоговые декларации по НДФЛ, в которых заявлены доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества в том числе нежилых помещенийпринадлежащего физическому лицу на праве собственности, проходят камеральные проверки без каких-либо замечаний или вопросов со стороны налоговых органов, а лишь через несколько лет, постфактум происходит переквалификация полученной арендной платы в доход от предпринимательской деятельности.

Также оставим за рамками настоящей статьи вопрос о том, как подобное поведение налоговых органов соотносится с установленной ст. Больший интерес вызывают критерии, по которым налоговые предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом оценивают деятельность физических лиц по сдаче имущества в аренду в качестве предпринимательской. Согласно легальному определению, закрепленному в гражданском законодательстве, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке п.

В соответствии с официальными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации в случае, если сдача физическим лицом в аренду недвижимого имущества отвечает вышеуказанным признакам предпринимательской деятельности, физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя с указанием соответствующего вида деятельности. При этом доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности Письма Минфина РФ от 22 июля 2016 г.

В соответствии с данным Классификатором, экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы объединяются в производственный процесс, имеющий целью предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом продукции предоставление услуг.

Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство продукции товаров или услугпроцессом производства и выпуском продукции предоставлением услуг. В связи с изложенным вспоминается разделяемая ранее налоговыми органами и судами позиция, согласно которой по существу сдача в аренду наем принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом, и потому не содержит необходимых элементов, характеризующих приведенное выше понятие "экономической деятельности" Письмо МНС РФ от 06.

Таким образом, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности. Как представляется, сдача физическом лицом собственного недвижимого имущества в аренду может быть квалифицированна в качестве предпринимательской деятельности, если данные арендные правоотношения сопровождаются сопутствующей деятельностью, например:.

Некоторые из предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом выше доводов нашли отражение в судебной практике арбитражных судов см.: Постановления Федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 16. N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ": Учитывая это, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом систематическое получение прибыли, в частности, могут являться показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров выполнения работ, оказания услугесли из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров выполнение работ, оказание услугразмещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты Письмо ФНС РФ от 8 февраля 2013 г. Как указывает Министерство финансов Российской Федерации, при наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Кандидат в арендодатели

В этом случае физическое лицо должно будет уплачивать налог на доходы физических лиц в общем порядке Письмо Минфина России от 28. Вместе с тем, учитывая, что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, квалифицировать в соответствии с ними деятельность физического лица по сдаче в аренду собственного имущества возможно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах его деятельности Письмо ФНС РФ от 8 февраля 2013 г.

Безусловно, подобная информация должна собираться в рамках мероприятий налогового контроля. Однако, специфика деятельности по сдачи недвижимого имущества в аренду не позволяет, опираясь исключительно на данные признаки, квалифицировать ее как предпринимательскую. Не говоря уже о трудно доказуемости перечисленных обстоятельств.

Например, для предпринимательской деятельности характерно выделение чистой прибыли то есть исключение из доходов от предпринимательской деятельности, а именно суммы арендных платежей, расходов, связанных с осуществлением данной деятельности.

Однако, даже большинство лиц, зарегистрированных в качестве ИП, не ведут хозяйственный учет поступлений арендных платежей.

Поэтому доказать наличие данного признака в ходе налоговой проверки физического лица представляется практически невозможным. N 23 "О судебной практике по делам предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом незаконном предпринимательстве" разъяснено, что в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход в том числе в крупном или особо крупном размересодеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

В связи с изложенным встает целый ряд вопросов: Каким образом подлежит доказыванию цель приобретения недвижимого имущества? Свидетельствует предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом сдача имущества, полученного в дар или по наследству, об отсутствии предпринимательской деятельности?

Налоговыми органами также не раскрывается, что следует понимать под взаимосвязанностью всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок. Если лицо сдает два и более объекта недвижимости, то можно предположить, что данный признак присутствует при заключении договоров одинакового содержания, на одинаковый срок, с одним арендатором или взаимозависимыми арендаторамипод одинаковое целевое использование и т.

Учитывая, что окончательная квалификация деятельности по сдаче недвижимого имущества в аренду производится судом, до вступления соответствующего решения в законную силу налогоплательщик вынужден находиться в состоянии правовой неопределенности относительно того, какие налоги ему платить с предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом дохода. Несправедливым представляется и привлечение такого физического лица к налоговой ответственности за уклонение от уплаты налогов, в связи с переквалификацией его деятельности в предпринимательскую, так как до этого момента он не мог предполагать, что уплате подлежит какой-либо другой налог, кроме НДФЛ.

В настоящее время наметилась тенденция, в соответствии с которой налоговые органы даже в случае многолетней добросовестной уплаты физическим лицом НДФЛ с доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду, производят переквалификацию его деятельности в предпринимательскую и перерасчет подлежащих уплате налогов.

Продажа недвижимости индивидуальным предпринимателем

Судебная практика по данному вопросу в последнее время стала склоняться на сторону фискальных органов. N 59-КГ15-2 была рассмотрена следующая ситуация: ВС РФ согласился с нижестоящими инстанциями: Означает ли это, что приобретение любого нежилого помещения свидетельствует о намерении лица осуществлять предпринимательскую деятельность?

Недвижимость индивидуального предпринимателя: регистрация права собственности

Для сдачи подобного имущества в аренду необходимо регистрироваться в качестве ИП? Подобный подход представляется ошибочным, так как ограничения права собственности, имущественных прав, а также свободы договора в гражданско-правовом обороте должны отвечать требованиям справедливости, быть соразмерны конституционно значимым целям защиты соответствующих прав и законных интересов и основываться на законе.

Также рекомендуем статью: Основание для наложения ареста на квартиру

Таким образом, факт сдачи принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества в аренду не должен обязывать его к регистрации в качестве ИП во избежание предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом налоговых последствий. А для налоговых органов произвольная переквалификация в качестве предпринимательской деятельности добросовестного налогоплательщика НДФЛ по сдаче имущества в аренду на основании оценочных признаков, не должно становиться способом пополнения бюджета в силу имеющейся правовой неопределенности по рассмотренному вопросу и отсутствия в законодательных актах четких критериев для предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом переквалификации.

Поскольку нормативного разрешения обозначенной проблемы в ближайшее время не предвидится, остается надеяться на формирование единообразного подхода к разрешению споров данной категории у судов, чья практика пока не устоялась.

Портал функционирует при финансовой поддержке Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям. Чтобы совершить покупку, вам надо авторизоваться предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом зарегистрироваться.

Чтобы оставить комментарий на www. Please note that this is beta English version. Some pages may not be translated. If you experience difficulties, please contact our administrator: We will be happy to assist. Пожалуйста, скопируйте нижеприведённую ссылку в вашу программу для чтения РСС-лент. Налоговое и финансовое право. Как представляется, сдача физическом лицом собственного недвижимого имущества в аренду может быть квалифицированна в качестве предпринимательской деятельности, если данные арендные правоотношения сопровождаются сопутствующей деятельностью, например: Основные проблемы гражданского права Совместная программа МГУ.

Школа налоговых поверенных 18. Корпоративное право с 2 октября. Похожие материалы Наталия Куприна. Действительно, в последние годы практика формируется не в интересах налогоплательщика. Однако, с учетом существовавшего ранее более верного, на мой взгляд, подхода к данной проблеме, есть шанс в каждом конкретном судебном споре с учетом фактических обстоятельств, сопровождавших процесс сдачи имущества в аренду, доказать свою правоту.

Тем более даже налоговые органы не отрицают, что последнее слово в данном вопросе стоит за судом.

Полезный материал по теме: Если на момент приватизации квартиры дети были несовершеннолетними

Если декларация по НДФЛ как физическим лицом сдана, но разницы нет, как квалифицировать арендодателя - как ИП или как физ. Вопрос с НДС - решается очень. Это значит, как только налоговая предъявила претензии по уплате НДС, налогоплательщик заполняет заявление на освобождение от НДС задним числом, и прикладывает необходимые документы. У меня была судебная практика, когда налоговая не разрешила применять право на освобождение от НДС ИП с даты его регистрации, предпринимательская деятельность сделки с недвижимостью физическим лицом на то, что должно пройти три месяца, чтобы сформировалась база для определения права освобождения от НДС.

В другом случае заявление на освобождение было подано в период рассмотрения судебного спора, с указанием даты - за три года до налоговой проверки.

  • Иностранная фирма, хочет закупать товары произведенные в России, которые будет находить и перевозить через границу , физ;
  • То есть реализация жилых помещений, не используемых для личного потребления физического лица, не может быть исключена из деятельности индивидуального предпринимателя и должна включаться в базу при расчете налога уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.

Важно помнить основное условие для применения освобождения от НДС - сумма дохода за каждые последующие три месяца не должна превышать 2 млн. Чтобы оставить комментарий, вам надо авторизоваться.

Главное сегодня

Текст комментария будет сохранен. Если вы еще не зарегистрированы на Закон. Пользователи Юристы Студенты Организации.

ВИДЕО: 5.7. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x